Субъекты обязательного аудита

В соответствии со ст. 8 Закона об аудиторской деятельности проведение аудита является обязательным для:
• подтверждения достоверности и полноты годовой финансовой отчетности и консолидированной финансовой отчетности открытых акционерных обществ, предприятий — эмитентов облигаций, профессиональных участников рынка ценных бумаг, финансовых учреждений и других субъектов хозяйствования, отчетность которых в соответствии с законодательством Украины подлежит официальному опубликованию, за исключением учреждений и организаций, которые полностью содержатся за счет Государственного бюджета;
• проверки финансового состояния учредителей банков, предприятий с иностранными инвестициями, открытых акционерных обществ (кроме физических лиц), страховых и холдинговых компаний, институтов совместного инвестирования, доверительных обществ и других финансовых посредников;
• эмитентов ценных бумаг и производных (деривативов), а также при получении лицензии на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг.
На самом деле круг субъектов хозяйствования, которые подлежат обязательному аудиту, гораздо шире, чем это представлено в ст. 8 Закона об аудиторской деятельности. В связи с этим в нем содержится указание на то, что проведение аудита является обязательным также в иных случаях, предусмотренных законами Украины.
Какие же это иные случаи?
Информация о необходимости аудиторской проверки в тех или иных случаях разбросана во множестве нормативных актов. Рассмотрим наиболее важные аспекты обязательных аудиторских проверок более детально.
Обязательный аудит банковских групп
Каждый участник банковской группы обязан обеспечить проведение ежегодной аудиторской проверки годовой финансовой отчетности аудитором (аудиторской фирмой). Ответственное лицо банковской группы обязано обеспечить проведение ежегодной проверки аудиторской фирмой годовой консолидированной отчетности банковской группы (ст. 9 Закона о банках).
Аудитор (аудиторская фирма), осуществляющий аудиторскую проверку годовой финансовой отчетности участника банковской группы, годовой консолидированной отчетности банковской группы, обязан уведомить Национальный банк Украины о выявленных при проведении аудиторской проверки и во время предоставления других аудиторских услуг искажениях показателей финансовой отчетности, нарушениях и недостатках в работе, а также о любых событиях, которые могут существенно повлиять на платежеспособность, безопасность и надежность участника группы или всей банковской группы, в течение трех дней с момента выявления таких событий или фактов.
Для аккредитации филиала иностранного банка представляется, в частности, подтвержденная независимым аудитором финансовая отчетность иностранного банка за три последних года (ст. 24 Закона о банках).
Иностранное юридическое лицо, которое имеет намерение приобрести или увеличить существенное участие в банке, дополнительно подает Национальному банку, в частности, копию аудиторского заключения аудитора иностранного государства, подтвержденного украинской аудиторской фирмой, о финансовом состоянии иностранного юридического лица на конец последнего полного календарного года.
Согласно ст. 69 Закона о банках банк обязан публиковать аудиторское заключение и проверенную аудиторской фирмой годовую финансовую отчетность и годовую консолидированную финансовую отчетность в объеме, включающем:
1) баланс;
2) отчет о финансовых результатах;
3) отчет о движении денежных средств;
4) отчет о собственном капитале;
5) примечания к отчетам, перечень которых определяется Национальным банком Украины.
Обязательный аудит акционерных обществ
Годовая финансовая отчетность публичного акционерного общества подлежит обязательной проверке независимым аудитором (ч. 1 ст. 75 Закона об АО).
Должностные лица общества обязаны обеспечить доступ независимого аудитора ко всем документам, необходимым для проверки результатов финансово-хозяйственной деятельности общества.
Независимым аудитором не может быть:
• аффилированное лицо общества;
• аффилированное лицо должностного лица общества;
• лицо, оказывающее консультационные услуги обществу.
При этом к аффилированным лицам в публичных акционерных обществах относятся:
– юридические лица, при условии, что одно из них осуществляет контроль над другим или оба находятся под контролем третьего лица;
– члены семьи физического лица — супруг (супруга), а также родители (усыновители), опекуны (попечители), братья, сестры, дети и их мужья (жены);
– физическое лицо и члены его семьи и юридическое лицо, если это физическое лицо и/или члены его семьи осуществляют контроль над юридическим лицом.
Избрание аудитора общества и определение условий договора, который будет заключаться с ним, установление размера оплаты его услуг относится к исключительной компетенции наблюдательного совета. В случае, если наблюдательный совет отсутствует, этот вопрос относится к компетенции исполнительного органа, если иное не установлено уставом (пп. 13 ч. 2 ст. 52 Закона об АО).
В акционерном обществе могут создаваться комитеты по аудиту и по вопросам информационной политики общества. Возглавляют комитеты члены наблюдательного совета общества, избранные по предложению акционера, который контролирует деятельность этого общества.

Читайте так же:

Комментарии запрещены.